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中注協約談會計師事務所 提示頻繁變更會計師事務所的上市公司年報審計風險

作者/整理:大寶 來源:網絡摘編 時間:2019-02-21

  中注協提示臨近會計期末更換會計師事務所的上市公司年報審計風險。
  中注協相關負責人指出,近年來,部分上市公司頻繁變更年報審計機構,個別上市公司甚至在臨近會計期末或年報審計期間更換會計師事務所,審計風險較高,注冊會計師應重點關注以下事項:
  一是嚴格執行承接客戶的審批程序。要謹慎評估相關上市公司基本情況,綜合考慮項目團隊的專業勝任能力、時間安排、獨立性、收費情況等,尤其應關注年報審計期間更換事務所的上市公司審計風險,杜絕未履行審批程序,擅自承接高風險業務;同時做好與前任注冊會計師的溝通。
  二是重視對期初余額的審計。對于首次接受委托的業務,注冊會計師應對期初余額實施有針對性的審計程序,獲取充分適當的審計證據,恰當評估期初余額是否存在可能對本期財務報表產生重大影響的錯報,同時還應關注被審計單位會計政策的恰當性與一貫性。
  三是重視對內部控制的審計。注冊會計師應關注被審計單位內部控制缺陷整改情況,如果被審計單位在基準日前對內部控制存在的重大缺陷進行了整改,但新的內部控制未運行足夠長的時間,應慎重考慮其對內部控制有效性評價的影響。
  四是關注以前年度審計意見。注冊會計師應關注以前年度審計意見類型及主要關鍵事項,尤其對非無保留意見的審計報告,應重點關注導致非無保留意見的具體事項,評估這些事項對本期財務報表重大錯報風險可能產生的影響。
  五是強化項目質量控制復核。事務所應委派具有足夠、適當經驗和審批權限,且獨立于審計項目組的合伙人或符合條件的其他人員實施質量控制復核,在復核期間不以其他方式參與相關項目,以保證對項目組做出的重大判斷和編制審計報告時得出的結論進行客觀評價。

  瑞財稅其成員機構有北京德瑞會計師事務所、北京中天金稅務師事務所有限責任公司、北京德瑞會計師師事務所、北京德瑞資產評估事務所、北京拓實房地產評估有限責任公司、北京建和信資產評估有限責任公司、北京中安信誠財務顧問有限公司,經北京市財政局審查批準,中華人民共和國財政部備案,在北京工商行政管理局登記注冊,具有獨立法人資格的專業審計、評估、會計和稅務大型服務機構,可在全國范圍內從事相關業務,目前本公司擁有注冊會計師、注冊評估師、注冊稅務師、中高級會計、人員120多名、可承辦全國性各類審計、評估、稅務等相關業務。
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